湖南：光伏扶貧補貼不需要繳稅

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近日，湖南五部委聯(lián)合發(fā)布《關于光伏扶貧項目財政補貼和電費結算及財政補貼有關事項的通知》指出，國家對分布式光伏發(fā)電項目按電量給予補貼，分布式光伏發(fā)電項目的中 央財政補貼補貼對象為發(fā)電戶。根據(jù)《國家能源局關于進一步落實分布式光伏發(fā)電有關政策的通知》（國能新能［2014］406號）規(guī)定，湖南省戶用、村級（包括聯(lián)村式）、集中式光伏扶貧電站均屬于分布式光伏扶貧發(fā)電項目。依據(jù)國家稅務總局2014年第32號公告精神，取得的中 央財政補貼，不屬于增值稅征稅范圍，不屬于增值稅發(fā)票開具范圍，其結算應開具相應的合規(guī)票據(jù)。而光伏扶貧電站取得的燃煤標桿上網(wǎng)電價電費屬于增值稅征稅范圍，按發(fā)電戶不同類型可采用不同開票方式。

通知原文：
關于光伏扶貧項目
財政補貼和電費結算有關事項的通知

各市（州）發(fā)改委（能源局）、財政局、扶貧辦，國家稅務總局湖南省各市（州）稅務局，各電網(wǎng)企業(yè)：

為切實解決全省光伏扶貧項目電費結算不及時、票據(jù)開具不規(guī)范、繳稅政策不統(tǒng)一等問題，確保我省光伏扶貧項目電價、收益和補貼政策及時到位，根據(jù)《國家稅務總局關于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第32號公告）、《財政部關于公布可再生能源電價附加資金補助目錄（光伏扶貧項目）的通知》（財建〔2018〕25號）等文件相關規(guī)定，現(xiàn)就光伏扶貧項目財政補貼和電費結算有關事項補充通知如下：

一、中 央財政補貼結算

國家對分布式光伏發(fā)電項目按電量給予補貼，分布式光伏發(fā)電項目的中 央財政補貼補貼對象為發(fā)電戶。根據(jù)《國家能源局關于進一步落實分布式光伏發(fā)電有關政策的通知》（國能新能［2014］406號）規(guī)定，我省戶用、村級（包括聯(lián)村式）、集中式光伏扶貧電站均屬于分布式光伏扶貧發(fā)電項目。依據(jù)國家稅務總局2014年第32號公告精神，取得的中 央財政補貼，不屬于增值稅征稅范圍，不屬于增值稅發(fā)票開具范圍，其結算應開具相應的合規(guī)票據(jù)。

（一）戶用光伏扶貧電站中 央財政補貼由發(fā)電戶自行結算，由個人開具收款收據(jù)。

（二）村級（聯(lián)村式）光伏扶貧電站中 央財政補貼由政府核準的結轉(zhuǎn)機構進行結算。屬于非企業(yè)性質(zhì)的結轉(zhuǎn)機構，應當開具財政部門監(jiān)制的收據(jù)；屬于企業(yè)性質(zhì)的結轉(zhuǎn)機構，應當開具該企業(yè)的收款收據(jù)。

（三）集中式光伏扶貧電站項目，其扶貧容量對應的 中 央財政補貼，依據(jù)扶貧優(yōu)先的原則，按照村級光伏扶貧電站結算規(guī)定執(zhí)行。扶貧容量之外的項目容量參照商業(yè)電站模式進行結算。

二、燃煤標桿上網(wǎng)電價電費結算

光伏扶貧電站取得的燃煤標桿上網(wǎng)電價電費屬于增值稅征稅范圍，按發(fā)電戶不同類型可采用不同開票方式：

（一）辦理稅務登記屬于一般納稅人的發(fā)電戶，自行開具增值稅發(fā)票。

（二）辦理稅務登記屬于小規(guī)模納稅人的發(fā)電戶，自行開具增值稅發(fā)票，或由主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

（三）辦理臨時稅務登記的發(fā)電戶，由主管稅務機關代開增值稅發(fā)票。

（四）未辦理稅務登記的發(fā)電戶，可由購買電力產(chǎn)品的國家電網(wǎng)所屬企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，也可在主管稅務機關代開增值稅普通發(fā)票。未辦理稅務登記的發(fā)電戶是，指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位”，包括未辦理稅務登記的自然人、行政村（組）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等非企業(yè)性單位（以下簡稱特定發(fā)電戶）。

三、鼓勵委托代征結算

國網(wǎng)湖南省電力有限公司及其供電分支機構（以下簡稱供電單位）從特定發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品，鼓勵供電單位自行開具增值稅普通發(fā)票進行結算，并按規(guī)定委托代征相應稅款。具體要求及流程見附件。

四、其他

接入地方電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)的光伏扶貧電站項目，財政補貼由財政部門牽頭申報發(fā)放，燃煤標桿上網(wǎng)電價電費結算由各地方電網(wǎng)企業(yè)參照此通知第二條第 1、第2、第3款執(zhí)行。特定發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品給各地方電網(wǎng)企業(yè)的，可在主管稅務機關代開增值稅普通發(fā)票。

自發(fā)文之日起，以往相關規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準。

湖南省發(fā)展和改革委員會
湖南省財政廳
湖南省扶貧開發(fā)辦公室
國家稅務總局湖南省稅務局
國網(wǎng)湖南省電力有限公司
2018年12月26日

附件：

委托代征結算工作要求及流程

國網(wǎng)湖南省電力有限公司及其供電分支機構（以下簡稱供電單位）從特定發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品，可自行開具增值稅普通發(fā)票進行結算，并按規(guī)定委托代征相應稅款。具體流程及要求如下。

一、特定發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品：月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的，由供電單位直接開具增值稅普通發(fā)票；月銷售額超過3萬元或季度銷售額超過9萬元的，由供電單位按照增值稅簡易計稅辦法計算，并按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應納稅額的50％代征增值稅稅款，同時開具增值稅普通發(fā)票。

二、供電單位開具增值稅普通發(fā)票時，購銷雙方均列供電單位信息，備注欄標明發(fā)電戶戶號和電費結算期間，商品和服務名稱為“太陽能發(fā)電”。該普通發(fā)票對應的銷售額、稅額屬于供電單位支出項目，不構成供電單位銷售額、銷項稅額，不在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料中填報。

三、供電單位應與主管稅務機關簽訂《委托代征協(xié)議書》。《委托代征協(xié)議書》中應明確以下內(nèi)容：

（一）代征稅種及附加：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、水利建設基金、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費等。

（二）代征范圍：分布式光伏發(fā)電項目特定發(fā)電戶銷售的電力產(chǎn)品。

（三）代征增值稅的稅款計稅依據(jù)為國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應納稅額的50％，附加稅費的計稅依據(jù)按照機構所在地稅率適用。

（四）對企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，主管稅務機關按稅法規(guī)定付給手續(xù)費，對企業(yè)代征的其他稅費，主管稅務機關支付的代征手續(xù)費為0。

（五）票、款結報繳銷期限和額度：稅款繳庫期限最長不得超過15天，額度最高不得超過10萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準。

（六）對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（含10萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元（含30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

四、稅款結報繳庫達到期限或額度的，由供電單位應按規(guī)定報送《委托代征稅款報告表》和《委托代征稅款明細報告表》（節(jié)假日順延）。

（一）填報《委托代征稅款明細報告表》時，供電單位應按銷售分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品的發(fā)電戶逐行填寫。對于月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的發(fā)電戶按規(guī)定免征增值稅，對于月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元的發(fā)電戶按規(guī)定征收增值稅。

（二）填報《委托代征稅款報告表》時，應將委托代征稅款明細報告表的各項數(shù)據(jù)匯總，單行填寫。

供電單位應詳細記錄光伏扶貧項目發(fā)電戶情況，留存?zhèn)洳椤Ｓ涗泝?nèi)容主要包括發(fā)電戶名稱（姓名）、地址（住址）、聯(lián)系方式、結算時間、結算金額等信息。

 

 

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