內部控制在財務管理中的應用

　　財務管理是企業管理的重要組成部分，其中監督控制作為管理的一種手段，在企業的日常運轉中時時刻刻發生著潛移默化的作用。
    一、內部控制中很重要的一點是不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。企業在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。業務執行與授權審批職務相分離，如銷售與收款分開，會計與出納分離，出納人員不得兼任稽核，銀行印鑒保管不得由一人保管支付款項所需的全部印章等。另外，財產監查控制也要做好，而且與不相容職務分離相輔相成。現金是企業流動性最大的財產，它易于攜帶，但也容易出現問題，所以保證現金的安全、完整，顯得尤為重要。在日常管理中，要求做到現金的賬面數額與實存數額日日相符；現金收支業務中相關職務必須分離，即收付及保管只能由經批準授權的出納來負責處理，其他職員不得接觸支付前的任何現金，而且出納也不得從事除登記現金、銀行存款日記賬之外其他賬簿憑證的登記、填制工作。這也就是日常所說的“管錢的不管賬，管賬的不管錢”。
　　二、做好資產的分類控制。庫存現金應做到日清、日結、日對，保證賬實相符，不定時派出納以外的其他人員抽查盤點現金，檢查現金是否賬實相符。銀行存款也是如此，企業主要資金收付都是通過銀行辦理的，因此，通過設立有效的銀行存款內部控制制度，可“防患于未然”。而存貨諸如原材料、在產品、產成品、庫存商品、辦公用品、低值易耗品等在企業流動資產中所占比重較大，由于其種類繁多，存放分散，變動頻繁，更需要建立相應的內部控制制度，財產購買應建立申請、購買、使用相配套制度。選擇定期或者不定期的盤點，通過盤點核實實物與賬面是否一致，如不一致清查原因是否存在被盜、丟失或者因管理不善出現的毀損，可以進一步追究相關責任人的責任。當然平時工作也要做好，存貨的管理應做到購前控制、使用和保管控制，包括對采購的預算、庫存量的控制及生產用需求計算的經濟采購批量，合理經濟地購入庫存，避免導致大量存貨積壓。應著重加強對倉庫的監督管理，存貨保管應做到賬、卡、物相一致。
    三、授權審批控制。授權審批是指企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，明確授權審批的范圍、層次、程序和責任，并且制定出各項工作流程，各預算單位組織實施，并輔之以對等的責權利關系，跟上檢查與督導，以便如期順暢地執行，各個部門各位員工都要嚴格遵守，絲毫不容懈怠。新《會計法》關于單位內部會計監督制度的規定，實際上體現了內部控制制度的主要內容：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。                 （財務部 房倩）